一般人聽到企業(yè)年金，就會 

當(dāng)然也有知道的，重點(diǎn)一般會問企業(yè)年金個人所得稅怎么交呀？

今天，昆山泰信豐專業(yè)代理記賬顧問就來給大家科普下企業(yè)年金是什么，以及關(guān)于企業(yè)年金繳納及領(lǐng)取時涉及到的個稅問題。

No.1什么是企業(yè)年金

企業(yè)年金是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。請?zhí)貏e注意，此處的自愿。因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)都沒有建立，所以大部分企業(yè)是不會涉及到企業(yè)年金這個問題的，而一般建立了企業(yè)年金的企業(yè)，要么有真實(shí)力，要么對員工是真愛(*^▽^*)

當(dāng)然偶爾也會聽到 職業(yè)年金這個概念，職業(yè)年金和企業(yè)年金有什么區(qū)別呢？

職業(yè)年金是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。其實(shí)說白了性質(zhì)和企業(yè)年金的性質(zhì)是一樣的。

No.2企業(yè)年金的構(gòu)成

企業(yè)年金=企業(yè)繳費(fèi)+個人繳費(fèi)+企業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益，實(shí)行信托制，由具有資質(zhì)的基金管理機(jī)構(gòu)投資運(yùn)營。

企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，個人繳費(fèi)不超過本企業(yè)職工工資總額的4%。具體所需費(fèi)用及方案，由企業(yè)和職工協(xié)商確定，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過職工代表大會討論通過。

所以其實(shí)企業(yè)年金和住房公積金一樣，是企業(yè)和個人都要繳錢，而且單位的錢按照單位的方案逐年歸屬給個人賬戶。單位繳費(fèi)部分就是我們的收益來源。

那么問題就來了，既然個人會有獲益，那么是否涉及到個稅，又什么時候繳納呢？

No.3繳納企業(yè)年金時，

個稅是否可以稅前扣除？

根據(jù)：《江蘇省財政廳 江蘇省人力資源和社會保障廳 江蘇省地方稅務(wù)局 關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)管理事項(xiàng)的通知》（蘇財稅〔2014〕15號）規(guī)定：

自2014年1月1日起,建立企業(yè)年金制度的企業(yè)在按照報備批復(fù)后的企業(yè)年金方案分配時，單位繳費(fèi)劃入個人賬戶部分，個人暫不繳納個人所得稅。

個人繳費(fèi)部分，不超過本人當(dāng)期社保繳費(fèi)工資4%的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

No.4領(lǐng)取企業(yè)年金時是否需要繳納個稅？

根據(jù) 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知(財稅〔2018〕164號 )的規(guī)定：

四、關(guān)于個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策

個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

丫丫公司設(shè)置了企業(yè)年金制度，并通過了勞動保障部門的備案，2020年1月，公司為丫丫繳納了企業(yè)年金800元，丫丫自己繳納了企業(yè)年金400元（是她當(dāng)期社保繳費(fèi)工資的4%），那么申報丫丫個稅的時候，在 本期其他扣除中的 企業(yè)（職業(yè)）年金中填寫400，個人所得稅稅前扣除。

丫丫的時間過的比一般人快，眨眼間她就60歲，退休啦。神奇的是，她們公司依然堅(jiān)強(qiáng)屹立著，并堅(jiān)持著給她交年金(*^▽^*)。她退休之后就開始辦理企業(yè)年金的領(lǐng)取，她選擇了按年領(lǐng)取，20XX年，她一次性領(lǐng)取了一年的企業(yè)年金15000元，假設(shè)20XX年，依然采用現(xiàn)在的企業(yè)年金個稅計(jì)算方法，企業(yè)年金按年領(lǐng)取時，不并入綜合所得，并采用綜合所得的年稅率表

則：丫丫按年領(lǐng)取15000元企業(yè)年金的時候需要繳納的個稅為：15000*3%=450元。

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