2020年颼颼的就出現(xiàn)在我們的面前了，春節(jié)也迫不及待的向我們襲來!

 最近有很多昆山代辦公司注冊會計(jì)朋友來問我，過完春節(jié)馬上就是2020年1月個稅的申報(bào)期了，我們公司有外籍員工，2019年是按非居民進(jìn)行的個稅申報(bào)，匯算清繳能按居民申報(bào)嗎？2020年是按照居民個人申報(bào)個稅呢還是按照非居民個人申報(bào)個稅呢？如果年初幫這些外籍員工按照非居民個人申報(bào)，年度中間可以修改成居民個人申報(bào)個稅嗎？

針對大家的諸多疑問，下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司代辦公司注冊顧問就和大家一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)。

一、什么是居民個人？什么是非居民個人

居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人。（出處：中華人民共和國個人所得稅法第一條）

特別提醒：此處的住所不是指買了房子，而是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。（出處：中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例國令第707號  第一條）

這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是習(xí)慣性居住。比如外籍個人John,來我國旅游，為了居住方便，買了房子，準(zhǔn)備過一段時(shí)間就把房子賣了再回國，這種情況下，John不算在我國有住所。再比如還是外籍個人John,沒有買房子，但是覺得我們江山秀美，美食豐富，又遇到了秀外慧中的中國妻子，一待就不想走了，決定在我國定居，住在丈母娘家，這是在中國境內(nèi)有住所。（外籍個人John因?yàn)榧彝リP(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居?。?/span>

比如小編我，中國籍漢族人，每天吃土，還沒有能力自己買房子，租房子住，但是我在稅法意義上就是在中國境內(nèi)有住所（因?yàn)槲业膽艏谥袊?，而且在中國境?nèi)習(xí)慣性居住），我是居民個人。

非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人。（出處：中華人民共和國個人所得稅法第一條）

二、外籍員工應(yīng)該按居民個人還是按非居民個人進(jìn)行個稅申報(bào)

根據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號：

五、關(guān)于無住所個人相關(guān)征管規(guī)定

（一）關(guān)于無住所個人預(yù)計(jì)境內(nèi)居住時(shí)間的規(guī)定。

無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。實(shí)際情況與預(yù)計(jì)情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：

1.無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

2.無住所個人預(yù)先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個人條件的，在不能達(dá)到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

3.無住所個人預(yù)計(jì)一個納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不超過90天，但實(shí)際累計(jì)居住天數(shù)超過90天的，或者對方稅收居民個人預(yù)計(jì)在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實(shí)際停留天數(shù)超過183天的，待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，就以前月份工資薪金所得重新計(jì)算應(yīng)納稅款，并補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

結(jié)論：會計(jì)根據(jù)外籍員工的自身情況，在年初進(jìn)行預(yù)判，比如公司和這個外籍個人簽訂的長期勞動合同，他當(dāng)年應(yīng)該可以在我國待滿183天的，年初就可以按照居民個人進(jìn)行個稅申報(bào)；如果有意外情況，他沒滿183天，就離開我國回他祖國了，那么，需要按照非居民個人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金，當(dāng)然涉及退稅的可以辦理退稅。

三、已按非居民個人申報(bào)，年度中間能修改為居民個人申報(bào)嗎？

一個納稅年度中間是無法修改的?？梢栽谵k理匯算清繳的時(shí)候按照居民個人申報(bào)。

根據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號

五、關(guān)于無住所個人相關(guān)征管規(guī)定

 （一）關(guān)于無住所個人預(yù)計(jì)境內(nèi)居住時(shí)間的規(guī)定。

1.無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

2019年是按非居民個人申報(bào)的，匯算清繳能按居民個人申報(bào)嗎

可以在匯算清繳時(shí)按照居民個人申報(bào)。

根據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號

五、關(guān)于無住所個人相關(guān)征管規(guī)定

 （一）關(guān)于無住所個人預(yù)計(jì)境內(nèi)居住時(shí)間的規(guī)定。

1.無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

 新年剛剛過完，申報(bào)期就接踵而至，

不過沒有關(guān)系，昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司代辦公司注冊顧問會時(shí)刻陪伴著你，再次祝大家鼠年大吉，順順利利?(^?^*)

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