昆山財務(wù)公司代理記賬會計須知：企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī)有哪些？

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時間緊、任務(wù)重、表格多、數(shù)據(jù)多，而且表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。更重要的是，企業(yè)所得稅稅前扣除項目那么多，很容易混淆分不清！成熟的老會計已經(jīng)開始預(yù)備上一年度的匯算清繳的資料了。畢竟這是最考驗財務(wù)人員專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗的一次大作戰(zhàn)。

企業(yè)所得稅相關(guān)稅收政策和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)，以一般企業(yè)為主體，以企業(yè)所得稅年度納稅申報表為載體，以企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)為主線，對相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的具體會計核算、稅務(wù)處理和納稅申報表填報進(jìn)行詳細(xì)解析，實現(xiàn)稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)“三務(wù)”一體化深度融合。通過大量的典型實務(wù)案例分析，突出通俗性、操作性、實用性和時效性，特別注重會計核算和稅務(wù)處理差異比較及納稅調(diào)整對納稅申報的影響，有利于讀者更好地理解和應(yīng)用最新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅收政策，降低企業(yè)會計核算風(fēng)險和涉稅風(fēng)險，進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量和企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī)主要有：

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：

? 這是企業(yè)所得稅領(lǐng)域的基本法律，于 2007 年 3 月 16 日由第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，后經(jīng)過多次修正。該法律規(guī)定了企業(yè)所得稅的納稅主體、稅率、應(yīng)納稅所得額的計算、稅收優(yōu)惠、源泉扣繳、特別納稅調(diào)整、征收管理等方面的基本內(nèi)容。例如，明確了企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得等繳納企業(yè)所得稅。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：

? 該條例根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》制定，對企業(yè)所得稅法中的一些條款進(jìn)行了詳細(xì)解釋和說明，進(jìn)一步明確了應(yīng)納稅所得額、收入、扣除等具體的計算方法和范圍，以及資產(chǎn)的稅務(wù)處理等具體辦法。比如，對于企業(yè)取得收入的貨幣形式和非貨幣形式、不同類型收入的確認(rèn)時間、虧損的定義、清算所得的計算等都作出了具體規(guī)定。

3. 稅收征管相關(guān)法律法規(guī)：

? 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則：雖然不是專門針對企業(yè)所得稅的法律，但對于企業(yè)所得稅的征收管理具有重要的指導(dǎo)作用。規(guī)定了稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等稅收征管的基本程序和要求，企業(yè)所得稅的征收管理也需要遵循這些規(guī)定。

? 《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》：這是為了規(guī)范特別納稅調(diào)整管理而制定的具體辦法。針對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的情況進(jìn)行調(diào)整，以及企業(yè)共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)等成本的分?jǐn)傇瓌t等，對于防止企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等方式逃避納稅義務(wù)具有重要意義。

此外，國家還會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和政策導(dǎo)向，發(fā)布一些針對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策文件和具體規(guī)定，這些也屬于企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)體系的一部分。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。